La fiducie : un outil efficace pour la protection d’actif ?
Au cours des dernières années, la fiducie a gagné en popularité auprès des gens d’affaires, notamment en tant que mécanisme de protection de leurs éléments d’actif. La fiducie étant un patrimoine d’affectation autonome et distinct, les biens qui y sont transférés ne sont ni dans le patrimoine du constituant ni dans celui des bénéficiaires et ne peuvent donc pas, en principe, être saisis par leurs créanciers. Indice indéniable de cette popularité, les tribunaux québécois ont rendu, au cours de la dernière année, deux décisions impliquant des fiducies ayant possiblement été constituées dans un but de protection d’actif (bien que d’autres objectifs, notamment fiscaux, aient pu être atteints du même coup.
Dans chacune de ces affaires, un créancier intentait une action dans le but de faire déclarer inopposable à son égard certaines transactions effectuées entre son débiteur et une fiducie, de manière à pouvoir saisir les biens transférés à la fiducie en remboursement de sa créance. Dans l’affaire Empire, compagnie d’assurance vie c. Thibault 1 , la Cour supérieure a accueilli l’action du créancier, a déclaré l’inopposabilité de plusieurs actes juridiques au créancier, a autorisé le créancier à saisir tous les éléments d’actif connus de la fiducie et a ordonné aux fiduciaires de ne pas transiger sur certains éléments d’actif de la fiducie. Il convient de souligner que le constituant de cette fiducie était, au moment des transactions, lourdement endetté et qu’il faisait de plus l’objet de poursuites judiciaires (existantes et appréhendées).
Le Saviez-Vous ? La responsabilité fiscale d’un fiduciaire
Plusieurs fiducies ont été constituées au cours des dernières années afin de mettre en place diverses planifications fiscales. Une fiducie consiste en un patrimoine créé par donation d’un bien par un particulier (le constituant). Lors de la constitution de la fiducie, un ou des fiduciaires sont nommés afin d’en gérer les affaires et d’en garder les biens. Il est courant qu’un professionnel accepte d’agir à titre de fiduciaire d’une fiducie créée pour son client. L’implication de ce professionnel fiduciaire dans les affaires courantes de la fiducie est parfois limitée, ce qui est susceptible d’entraîner de lourdes conséquences pour ce dernier. Dans une affaire pénale récente, Sous-ministre du revenu du Québec c. Roy Gordon Harris, M. Harris a été accusé d’au moins 18 chefs d’accusation par le sous-ministre du revenu du Québec , en vertu de la Loi sur l’administration fiscale (« LaF »), pour avoir volontairement omis de produire les déclarations de revenus de plusieurs fiducies. M. Harris a agi à titre de fiduciaire pour ces diverses fiducies (le « Fiduciaire Harris ») et c’est à ce titre qu’il a été accusé par le Procureur général du Québec. En résumé, le stratagème auquel le Fiduciaire Harris semble avoir participé consistait en un premier transfert d’immeubles entre des bénéficiaires et des fiducies et, peu de temps après, un second transfert d’immeubles.
Avait lieu entre les fiducies impliquées et un tiers. Par la suite, le produit de la vente du second transfert était distribué entre le ou les bénéficiaires de la fiducie et le Fiduciaire Harris. Il semble qu’aucune déclaration de revenus n’ait été produite par les fiducies impliquées et que, par conséquent, le gain résultant de la vente des immeubles n’ait pas été déclaré à l’Agence du revenu du Québec l’« ARQ », tel que prévu par les lois fiscales applicables au Québec. Il faut noter que des perquisitions ont été effectuées par l’ARQ dans les bureaux des notaires impliqués dans ces transferts d’immeubles. M. Harris a plaidé coupable le 22 février 2012 à un seul chef d’accusation et a écopé d’une amende de 37 218 $ en lien avec cette accusation. Les autres chefs d’accusation ont été retirés pour des raisons inconnues, probablement suite à une entente entre les parties.
Dans ce cas précis, le Fiduciaire Harris semble avoir été impliqué de près dans les affaires de la fiducie. Qu’arriverait-il si un professionnel était un fiduciaire silencieux et le préparateur des déclarations fiscales de ladite fiducie ? Pourrait-il être tenu responsable des impôts impayés de la fiducie ou être accusé au pénal pour négligence ? Jusqu’où va la responsabilité fiscale d’un professionnel fiduciaire ? Nous suggérons de plus en plus aux fiduciaires de mettre en place un contrôle interne de la fiducie qui est similaire à celui des sociétés par actions. Il est évidemment préférable pour un fiduciaire de suivre de façon régulière l’évolution des affaires de la fiducie afin d’éviter tout problème futur avec les autorités fiscales.
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